Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare şi plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III "Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor" din aceeaşi lege, beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz. În cazul grupului fiscal, bonificaţia se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (1)
Organul fiscal central constată din oficiu îndeplinirea condiţiilor pentru acordarea bonificaţiilor prevăzute la alin. (1) prin emiterea unei decizii, astfel:
a) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
b) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (2)
Bonificaţia se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiţii de către contribuabil:
a) are depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal;
b) sunt stinse integral şi la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă obligaţie fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (3)
Pentru calculul bonificaţiei prevăzute la alin. (1) se au în vedere următoarele:
a) în situaţia în care contribuabilul redirecţionează sume din impozitul pe profit anual, potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificaţiei;
b) pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, procentul aferent bonificaţiei se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, procentul aferent bonificaţiei se aplică atât la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, cât şi la impozitul pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. b), respectiv lit. a). Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (4)
Pentru acordarea bonificaţiei prevăzute la alin. (1), organul fiscal central întocmeşte un referat prin care se aprobă această facilitate pentru contribuabilii persoane juridice care îndeplinesc condiţiile prevăzute la alin. (3) şi (4) pe baza unei liste editate automat din aplicaţia informatică. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (5)
Sumele care fac obiectul bonificaţiei nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligaţiile fiscale ale contribuabilului în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (6)
Prin excepţie de la prevederile alin. (6), obligaţiile fiscale care fac obiectul bonificaţiei, pentru care se împlineşte termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din acelaşi act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligaţii bugetare.
Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (7)
Prevederile prezentului articol se aplică şi în cazul în care la sfârşitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (8)
Procedura de aplicare a prevederilor prezentului articol se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor, la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în termen de maximum 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă. Baza legala OUG 107/2024 Art. XVII Alin (9)
Notă: Acest document are caracter informativ și nu reprezintă consultanță . Pentru detalii privind aplicarea acestor prevederi legislative, specialiștii Contaxis Solutions vă stau la dispoziție